1Z102040　利润和所得税费用

知识点一：利润的计算

      【例题·单选题】根据现行《企业会计准则》，下列交易事项中，应计入当期利润的是(　)。

A.收到上期出售产品的货款

B.上期购买的货物，但是本期才支付的货款

C.上期已经进行的销售宣传，但是本期才支付的宣传费

D.当期已经出售的产品，但是货款还没有收到

『正确答案』D

『答案解析』本题考查的是利润的概念。权责发生制基础要求，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入。

【例题·单选题】某施工企业年度工程结算收入为3000万元，营业成本和税金及附加为2300万元，管理费用为200万元，财务费用为100万元，其他业务收入为200万元，投资收益为150万元，营业外收入为100万元，营业外支出为80万元，所得税为100万元，则企业营业利润为(　)万元。

A.500

B.520

C.670

D.750

『正确答案』D

『答案解析』本题考查的是利润的计算。3000-2300-200-100+200+150=750(万元)。

【例题·单选题】根据我国《企业会计准则》，利润总额的计算公式为(　)。

A.营业利润+营业外收入-营业外支出

B.营业收入-营业成本+营业外收支净额

C.营业利润+投资收益+营业外收支净额

D.营业利润+投资收益

『正确答案』A

『答案解析』本题考查的是利润的计算。利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出。

【例题·单选题】某技术方案设计年产量为5000件，单位产品售价为2500元，单位产品变动成本是750元，单位产品的税金及附加为370元，年固定成本为240万元，该项目达到设计生产能力时年税前利润为(　)万元。

A.450

B.135

C.635

D.825

『正确答案』A

『答案解析』本题考查的是利润的计算。(2500-750-370)×0.5-240=450(万元)。

【例题·多选题】公司进行利润分配时，应在提取任意公积金前分配的有(　)。

A.向投资者分配利润

B.向股东分配股利

C.弥补公司以前年度亏损

D.提取法定公积金

E.提取留作以后年度分配的利润

『正确答案』CD

『答案解析』本题考查的是利润分配。税后利润的分配顺序是1.弥补公司以前年度亏损;

2.提取法定公积金;3.提取任意公积金;4.分配利润或股利;5.未分配利润。

【例题·多选题】任意公积金的提取比例、用途等事项，由(　)做出规定。

A.公司章程

B.董事会

C.股东大会

D.职工代表大会

E.监事会

『正确答案』AC

『答案解析』本题考查的是利润分配。任意公积金的提取比例，用途由公司章程或由股东(大)会确定。

【例题·单选题】法定盈余公积金的提取比例一般是(　)。

A.当年利润总额10%

B.当年利润总额5%

C.当年净利润10%

D.当年净利润5%

『正确答案』C

『答案解析』本题考查的是利润分配。法定盈余公积金的提取比例一般是当年净利润的10%，累计为注册资本的50%以上的，可以不再提取。

知识点二：所得税费用的确认

【2015考题·单选题】某施工企业2014年度利润总额8000万元。企业当年发生公益性捐赠支出1000万元。公益性捐赠支出准予扣除的最大金额是(　)万元。

A.1000

B.250

C.960

D.125

『正确答案』C

『答案解析』本题考查的是所得税费用的确认。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。8000×12%=960(万元)。

【例题·单选题】下列无形资产，可以计算税前扣除的是(　)。

A.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产

B.外购商誉的支出，在企业整体转让或清算时

C.自创商誉

D.与经营活动无关的无形资产

『正确答案』B

『答案解析』本题考查的是所得税费用的确认。选项A，不能重复扣除;选项C、D，根据规定均不能扣除。

【例题·单选题】计算企业应纳税所得额时，不能从收入中扣除的支出是(　)。

A.销售成本

B.坏账损失

C.税收滞纳金

D.存货盘亏损失

『正确答案』C

『答案解析』本题考查的是资产的税务处理。根据规定税收的滞纳金不能从收入中扣除。

【例题·多选题】所得税费用包括(　)。

A.当期所得税

B.附加费用

C.纳税费用

D.递延所得税

E.交易费用

『正确答案』AD

『答案解析』本题考查的是所得税费用的确认。所得税费用=当期所得税+递延所得税;递延所得税=递延所得税负债-递延所得税资产

【例题·单选题】某企业利用借款购买的一台生产设备，每期按规定提取折旧费15万元，每期借款利息3万元，该企业税金及附加率为5.5%，所得税税率为25%，则企业购买该项设备带来的每期税收节约为(　)万元。

A.5.49

B.4.58

C.4.50

D.3.75

『正确答案』C

『答案解析』本题考查的是税收优惠。(15+3)×25%=4.5。

【例题·多选题】在所得税费用确认的下列说法中，正确的有(　)。

A.财政拨款不属于应税收入

B.企业发生的公益性捐赠支出，准予扣除

C.企业各类资产，均以历史成本作为计税基础

D.固定资产改建或大修理支出，按照固定资产预计尚可使用年限或剩余租赁期限，分期摊销

E.符合条件的小型微利企业，减按15%的税率征收企业所得税

『正确答案』ACD

『答案解析』本题考查的是所得税费用的确认。选项B，企业发生的公益性捐赠支出，准予扣除，但必须是年度利润总额12%以内的部分。选项E, 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。